L’audit interne joue un rôle vital dans l’amélioration des performances d’une entreprise. Les auditeurs internes ont pour mission d'aider les entreprises à atteindre leurs objectifs en évaluant, par une approche systématique et méthodique, les principaux facteurs de management des risques, de contrôle interne ainsi que leur organisation. Cela permet à l'entreprise d'anticiper les problèmes potentiels futurs et d'identifier les faiblesses actuelles. Les audits permettent également d'identifier et de corriger les processus et les contrôles qui ne fonctionnent pas efficacement.
Le rôle de l'audit interne est d’assurer que les processus de gestion des risques, de gouvernance et de contrôle interne d'une organisation fonctionnent efficacement. Les auditeurs internes doivent être indépendants des opérations qu’ils évaluent et proposer des axes d’amélioration. Les auditeurs internes travaillent en collaboration avec la direction pour examiner les systèmes et les opérations. Ces audits permettent de déterminer dans quelle mesure l'entreprise gère correctement les risques, si les processus appropriés sont en place et si les procédures sont suivies. En résumé, un audit interne permet généralement de répondre à ces principaux objectifs :
Bien qu'une partie importante de l'audit interne porte sur les contrôles internes des rapports financiers, de nombreuses organisations reconnaissent également la nécessité d'autres types d'évaluations ou d'audits. Certains de ces domaines clés comprennent la conformité, l'environnement, les opérations et les audits de performance.
Généralement, un audit interne comporte quatre phases générales d'activités : la planification, le travail sur le terrain, le reporting et le suivi.
Au cours du processus de planification, l'équipe d'audit interne
Le travail sur le terrain est l'acte même de l'audit. Au cours de cette phase, l'équipe d'audit exécutera le plan d'audit. Il s'agit généralement de :
Dans cette phase, l'auditeur interne rédige le rapport d'audit. La rédaction doit être claire et succincte afin d'éviter toute interprétation erronée et d'encourager le personnel concerné à lire et à comprendre le rapport. Les conclusions doivent être accompagnées de recommandations applicables qui conduisent directement à des améliorations du processus. Le processus de publication d’un audit interne doit inclure l'examen avec la direction pour s'assurer de l'exactitude des conclusions ainsi que la distribution du rapport final.
Le suivi est essentiel pour s'assurer que les recommandations ont été mises en œuvre pour répondre aux conclusions identifiées. Ce processus doit inclure un échange avec les responsables devant mettre en œuvre les recommandations.
Il est important de considérer l'auditeur interne comme l'« ami critique » de l'organisation. Il peut remettre en question les pratiques actuelles, défendre les meilleures pratiques et être un catalyseur d'amélioration, afin que l'organisation dans son ensemble atteigne ses objectifs stratégiques.
Le rôle de l'audit interne est « d'accroître et de protéger la valeur de l'organisation en fournissant une assurance, des conseils et des informations objectives et fondées sur l’analyse des risques ».
Le rôle de l'audit interne dans l'évaluation de la gestion des risques est vaste, car tout le personnel, de la salle du courrier à la salle du conseil, est impliqué dans le contrôle interne. Le travail de l'auditeur interne comprend l'évaluation du tonus et de la culture de gestion de l'organisation, ainsi que l'efficacité de la mise en œuvre des politiques de gestion.
Il incombe à la direction d'identifier les risques auxquels l'organisation est confrontée et de comprendre comment ils affectent la réalisation des objectifs s'ils ne sont pas gérés efficacement. Les managers doivent comprendre quel niveau de risque l'organisation est prête à accepter et mettre en place des garanties pour s'assurer que ces limites ne soient pas dépassées. Les techniques d'audit interne ont évolué en passant d'une forme réactive basée sur le contrôle à une approche plus proactive basée sur le risque. Cela permet à l'auditeur interne d'anticiper les préoccupations et les opportunités futures en fournissant des conseils et des recommandations là où ils sont nécessaires.
La réalisation des objectifs et la gestion des ressources organisationnelles précieuses nécessitent des systèmes, des processus et des personnes. Les auditeurs internes travaillent en étroite collaboration avec les responsables hiérarchiques pour examiner les opérations et rendre compte de leurs conclusions.
L'auditeur interne doit bien connaître les objectifs stratégiques de son organisation et le secteur dans lequel elle opère. Ceci lui permet de bien comprendre comment les opérations d'une partie donnée de l'organisation servent le contexte général.
En signalant à la direction générale que les risques importants ont été évalués et en mettant en évidence les améliorations nécessaires, l'auditeur interne aide la direction générale et les conseils d'administration à démontrer qu'ils gèrent efficacement l'organisation. En effet, les auditeurs internes, ainsi que le management exécutif, le management non exécutif et les auditeurs externes constituent un élément essentiel de la gouvernance de toute organisation.
Les connaissances de l'auditeur interne en matière de gestion des risques lui permettent également d'agir en tant que consultant en catalysant l'amélioration des pratiques. Ainsi, par exemple, si un responsable hiérarchique est préoccupé par un domaine de responsabilité particulier, une collaboration avec l'auditeur interne lui permettra d'identifier les pistes d’amélioration.
Comme nous l'avons déjà mentionné, un audit interne est extrêmement utile pour aider à rationaliser les processus et à trouver les lacunes. Cependant, il faudra pouvoir identifier les signaux d'alarme qui peuvent faire dérailler la démarche.
Dérapage du champ d'application : une planification et une définition adéquates du champ d'application sont essentielles à la réussite d'un audit interne. Avec des systèmes et des flux de travail complexes, il est probable que le champ d'application s’étende rapidement. Veillez à planifier de manière proactive l'avènement d'un problème susceptible d'affecter le champ d'application. Lorsque le champ d'application commence à s'étendre, assurez-vous de freiner et de réévaluer.
Ne pas communiquer avec les partenaires : Veillez à impliquer les parties prenantes concernées dès le début. Nous recommandons d'aller plus loin que les chefs d'équipe. Parlez avec le personnel, les ingénieurs, etc. Les collaborateurs « du terrain » peuvent suivre un processus différent de ce qui est documenté et compris par la direction.
Ne pas examiner les données : Lorsque des données sont nécessaires, il est courant de demander à l'équipe que vous auditez de les fournir, mais comment être certain que ces données sont exactes ? Les données ont-elles été modifiées, rognées ou altérées? Prenez en considération de comprendre concrètement comment les données sont générées. Essayez d'obtenir des données qui ont été générées directement à partir du système, ainsi que les requêtes ou les contraintes utilisées pour les générer.
Objectivité et indépendance : Cet aspect est particulièrement délicat à appréhender dans une petite organisation. Dans une grande organisation, les auditeurs internes rendent compte à un conseil d'administration ou à un comité d'audit. En revanche, dans les petites entreprises, un auditeur interne peut rendre compte à la même personne ou au même groupe qu'il contrôle. La clé est de rester objectif, indépendant et d'avoir un état d'esprit tourné vers le futur.
Tandis que les auditeurs internes relèvent de la direction générale de l’entreprise, les auditeurs externes rendent généralement compte aux actionnaires ou aux autres parties prenantes. Les auditeurs internes sont, généralement, des employés de l'entreprise et sont responsables de déployer des moyens pour améliorer l'efficacité de l'ensemble des processus. Les auditeurs internes examineront les questions liées à la production industrielle, aux pratiques commerciales et aux risques de l'entreprise, tandis que les auditeurs externes examineront les documents financiers et émettront une opinion sur la santé financière de l'entreprise.
En outre, les deux fonctions peuvent présenter des similitudes, ce qui implique une complémentarité entre les deux audits, mais aussi le risque de confusion. Les terrains d’action de l’audit externe et interne doivent, ainsi, être clairement structurés. Il est, cependant, fréquent que l’un sollicite les diligences menées par l’autre. Ceci est même nécessaire pour l'auditeur externe car n’appartenant pas à l'entreprise, il risque d’être exposé à une dissymétrie d’informations.
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En somme, grâce à l’instauration d’un environnement partagé et sécurisé, Kostango vous permettra entre autres de :
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